13. Gastos financieros

13. Gastos financieros

– Por intereses de deudas
– Otros gastos financieros

– Por intereses de deudas

Importe de los intereses de los préstamos recibidos por la empresa y de otras deudas pendientes de amortizar.

– Otros gastos financieros

Gastos de naturaleza financiera como intereses por descubierto de cuentas corrientes, comisiones de formalización de préstamos… etc.

Las cuentas contables destinadas a recoger lo anterior:

Tipo de gasto financiero Cuenta contable
Por intereses de deudas 662. Intereses de deudas
Cualquier otro de naturaleza financiera no recogido en otras cuentas 669. Otros gastos financieros

 

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros

En este epígrafe recogeremos los beneficios o pérdidas producidas por la baja, enajenación o cancelación de valores
representativos de deuda e instrumentos de patrimonio

EJEMPLO:

La empresa vende 200 acciones cuyo precio de coste fue de 6 €/acción El precio de venta es de 4 50 €/acción.

Valor de venta 4 50 x 200 acciones 900 €
Valor de adquisición 6 00 x 200 acciones 1 200 €
Se están vendiendo por debajo del precio de coste, con lo cual, el resultado obtenido de la venta es una pérdida: 900 – 1 200 = – 300 euros.

Recapitulando:

Resultado de explotación
+
Resultado financiero
=
Resultado antes de impuestos
+/
Impuesto sobre beneficios
=
Resultado del ejercicio

Impuesto sobre beneficios (Impuesto de Sociedades)

• El impuesto sobre beneficios o impuesto de sociedades es un tributo de carácter directo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas La renta de las sociedades es el resultado contable Su normativa se recoge en la Ley 27 2014 del Impuesto sobre Sociedades
• El tipo general que se está aplicando es del 25%
• La base imponible del impuesto está formada por el Resultado contable “ según normas fiscales ya que puede haber
diferencias entre contabilidad y fiscalidad (por ejemplo, gastos contables que no se consideran gastos fiscales)
• El cálculo de dicho impuesto así como su contabilización no es sencillo y se verá con más detalle en el tema 10 el ciclo contable
• Puede ser un gasto (restar en la cuenta de Pérdidas y Ganancias) pero veremos que también puede ser un ingreso (y sumaría en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias)

EJERCICIO 1:

La empresa GOSAMAR, S.A. inicia el ejercicio 20XX con unas existencias en el almacén de 15.000,00 €. Durante el año ha realizado las siguientes operaciones:
1. Los sueldos han ascendido 10.325,68 y la seguridad social a cargo de la empresa a 1.880,07. Quedan pendiente de pago sueldos por 4.325,66.
2. El gasto en el alquiler de la nave en la que la empresa desarrolla su actividad ha sido de 8.325,68
3. Compras de mercaderías 25.326,98 , de las cuales, 325,33 € están pendiente de pago.
4. Se solicitó un préstamo al banco por 15.000 € a devolver en 10 años.
La comisión de formalización del préstamo ha ascendido a 235 € y se han pagado este año en concepto de intereses 1.352,44.
5. Las ventas de mercaderías han ascendido a 65.382,64.
6. Son propietarios de 1.000 acciones de valor 0,70 € cada una y han percibido un dividendo de 0,27 € cada una.
7. El banco ha ingresado en la cuenta 65,10 € de intereses a su favor (
8. Las existencias finales de mercaderías han ascendido a 13.256,88 €
9. El gasto por impuesto de sociedades ha ascendido a 4.132,19

SOLUCIÓN:

El consumo de mercaderías:

Existencia inicial Mercaderías  15.000,00
+ Compras mercaderías 25.326,98
– Existencia final  – 13.256,88
Consumo de mercaderías  27.070,10

Los intereses del préstamo se consideran un gasto financiero así como la comisión de formalización del préstamo:
235 + 1352,44 = 1 587,44 al epígrafe 13 Gastos financieros
Los dividendos percibidos por las acciones más los intereses positivos de la cuenta corriente los contemplamos dentro de los ingresos financieros
Dividendos =0,27 x 1000 acc = 270 €
Intereses cta. corriente 65,10 €
270 + 65,10 = 335,10 al epígrafe 12 Ingresos financieros

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20XX
1. Importe neto de la cifra de negocios. 65.382,64
Ventas 65.382,64
Prestaciones de servicios
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos. – 27.070,10
Consumo de mercaderías – 27.070,10
Consumo de materias primas
5. Otros ingresos de explotación. 0,00
6. Gastos de personal. – 12.205,75
Sueldos y Salarios -10.325,68
Cargas sociales -1.880,07
7. Otros gastos de explotación. -8.325,68
Servicios exteriores -8.325,68
Tributos
8. Amortización del inmovilizado. 0,00
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras 0,00
10. Excesos de provisiones. 0,00
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. 0,00
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11)  17.781,11
12. Ingresos financieros. 335,10
13. Gastos financieros. -1.587,44
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
B. RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16) -1.252,34
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 16.528,77
17. Impuestos sobre beneficios. -4.132,19
D. RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 12.396,58