4. Descuentos sobre ventas

Los descuentos sobre ventas, según la naturaleza de dicho descuento se registrarán en las cuentas:
(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
(709) Rappels sobre ventas

• Según el PGC, estos descuentos se abonarán en dichas cuentas siempre que vayan FUERA de factura Si el descuento va incluido en factura supondrá un menor importe de las ventas, es decir, en la cuenta de ventas se contabilizará el importe neto de descuentos.

• Los rappels son descuentos por volumen de venta que se conceden a los clientes.

• Los descuentos comerciales y derivados de incumplimiento de las condiciones del pedido se recogen en la cuenta 708 Devoluciones de ventas y operaciones similares.

• Los descuentos afectan a la base imponible del IVA.

• Cuando los descuentos sobre ventas vayan fuera de factura, se registrarán:

Cuenta Concepto Debe Haber
706 Descuento sobre ventas pp XXX
477 Hacienda iva repercutido XXX
430 Clientes XXX

 

Cuenta Concepto Debe Haber
708 Devoluciones de ventas y operaciones similares XXX
477 Hacienda iva repercutido XXX
430 Clientes XXX

 

Cuenta Concepto Debe Haber
709 Rappels sobre ventas XXX
477 Hacienda iva repercutido XXX
430 Clientes XXX

 

DECLARACIONES LIQUIDACIONES PERIÓDICAS DE IVA

• La liquidación del impuesto (trimestral o mensual) se reduce al siguiente esquema:

Cálculo=IVA Repercutido – IVA Soportado (deducible).

• Si el resultado es positivo, es decir, el IVA Repercutido es mayor que el IVA Soportado, dicho resultado es IVA a ingresar (saldo a favor de Hacienda) Este resultado se reflejará contablemente en la cuenta (4750) HP Acreedora por IVA.

• Si el resultado es negativo, es decir, el IVA Repercutido es menor que el IVA Soportado, dicho resultado es IVA a compensar o a devolver (saldo a favor de la empresa) Este resultado se reflejará contablemente en la cuenta 4700 HP Deudora por IVA.

• Cuando el resultado de una liquidación es negativo, se permite su compensación en períodos siguientes, sólo se puede solicitar la devolución en el último trimestre del año

• Existe la posibilidad de solicitar la devolución en cualquier período de liquidación, sin esperar a fin de año cuando se reúnan los requisitos contemplados en el artículo 116 de la Ley de IVA Este artículo se refiere a las siguientes operaciones:

  • • Exportaciones exentas
  • • Operaciones asimiladas a las exportaciones
  • • Entregas intracomunitarias exentas
  • • Servicios relacionados con las importaciones
  • • Ventas a distancia, no sujetas

• El asiento contable correspondiente a una liquidación de IVA con resultado positivo o a ingresar será:

Cuenta Concepto Debe Haber
477 Hacienda iva repercutido XXX
472 Hacienda iva soportado XXX
4750 Hacienda acreedora por iva XXX

Con este asiento, se saldan las cuentas (472) y (477) y la diferencia ente ellas se recoge en la cuenta de pasivo (4750) HP Acreedora por IVA

• El asiento contable correspondiente a una liquidación de IVA con resultado negativo o a compensar será:

Cuenta Concepto Debe Haber
477 Hacienda iva repercutido XXX
4700 Hacienda deudora iva XXX
472 Hacienda iva soportado XXX

Con este asiento, se saldan las cuentas (472) y (477) y la diferencia ente ellas se recoge en la cuenta de activo (4700) HP Deudora por IVA.

EJEMPLO

• Una empresa presenta los siguientes saldos en las cuentas de IVA Repercutido e IVA Soportado al final del primer trimestre:

(477) HP IVA Repercutido: 4.250,00
(472) HP IVA Soportado: 5.600,00
DIFERENCIA: -1.350,00

El asiento contable de liquidación de IVA será:

(el importe de queda a compensar)

Cuenta Concepto Debe Haber
477 Hacienda iva repercutido Liq IVA 1T 4250
470 Hacienda deudora por iva Liq IVA 1T 1350
472 Hacienda iva soportado Liq IVA 1T 5600

 

EJEMPLO

• Al final del segundo trimestre, los saldos de las cuentas de IVA:

(477) HP IVA Repercutido: 6.600,00
(472) HP IVA Soportado: 3.160,00
DIFERENCIA: 3.440,00
A compensar de períodos anteriores -1.350,00
A INGRESAR 2.090,00

El resultado de la liquidación es positivo, a ingresar 3 440€ pero la empresa puede compensarse el resultado negativo del trimestre anterior:

Cuenta Concepto Debe Haber
477 Hacienda iva repercutido Liq IVA 2T 6600
472 Hacienda iva soportado Liq IVA 2T 3160
4700 Hacienda deudora por iva Liq IVA 2T 1350
4750 Hacienda acreedora por iva Liq IVA 2T 2090

Con este asiento saldamos la cuenta 4700 HP Deudora por IVA.