Asiento de Apertura, introducimos los saldos iniciales a fecha 1 de enero:

Cuenta  Concepto  Debe Haber
206 APLICACIONES INFORMÁTICAS Asiento de Apertura  6.000,00
213 MAQUINARIA Asiento de Apertura 28.000,00
216 MOBILIARIO Asiento de Apertura 8.000,00
217 EQUIPOS PROCESOS DE INFORMACIÓN Asiento de Apertura 5.000,00
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE Asiento de Apertura 25.000,00
310 MATERIAS PRIMAS Asiento de Apertura 3.300,00
350 PRODUCTOS TERMINADOS Asiento de Apertura 4.500,00
572 BANCOS Asiento de Apertura 49.980,00
570 CAJA Asiento de Apertura 1.000,00
2813 AMORT. ACUM. MAQUINARIA Asiento de Apertura 10.080,00
2816 AMORT. ACUM. MOBILIARIO (*) Asiento de Apertura 1.600,00
2817 AMORT. ACUM. EQUIPOS Asiento de Apertura 2.500,00
2818 AMORT. ACUM. ELEM.TRANSPORTE Asiento de Apertura 4.000,00
100 CAPITAL SOCIAL Asiento de Apertura 65.000,00
129 RESULTADO DEL EJERCICIO Asiento de Apertura 33.500,00
170 PRESTAMOS LP ENTID.CDTO. Asiento de Apertura 10.500,00
520 PRESTAMOS CP ENTID.CDTO. Asiento de Apertura 3.600,00

(*) Las cuentas de Amortización Acumulada son cuentas de Pasivo aunque en el Balance figuren en el Activo con signo negativo, por tanto, tienen saldo acreedor y en el Asiento de Apertura figuran en el Haber.

N.º
Cuenta  Concepto  Debe Haber
1) 400 PROVEEDORES Compras 47.190,00
601 COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS Compras 39.000,00
472 HP IVA SOPORTADO Compras 8.190,00
2) 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Alquiler nave 3.876,00
621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES Alquiler nave 3.800,00
472 HP IVA SOPORTADO Alquiler nave 798,00
4751 HP ACREEDORA POR RETENCIONES Alquiler nave 722,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Pago rbos. alquiler nave 3.876,00
572 BANCOS Pago rbos. alquiler nave 3.876,00
3) 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Fra. reparación vehículo 859,10
622 REPARACIONES Y CONSERVACIÓN Fra. reparación vehículo 710,00
472 HP IVA SOPORTADO Fra. reparación vehículo 149,10
4) 430 CLIENTES Fras. ventas 151.250,00
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS Fras. ventas 125.000,00
477 HP IVA REPERCUTIDO Fras. ventas 26.250,00
572 BANCOS Cobro 50% facturación 75.625,00
430 CLIENTES Cobro 50% facturación 75.625,00
5) 430 CLIENTES Rappels a clientes 2.178,00
709 RAPPELS SOBRE VENTAS Rappels a clientes 1.800,00
477 HP IVA REPERCUTIDO Rappels a clientes 378,00
6) 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV  Seguros a todo riesgo vehículos 1.350,00
625 PRIMAS DE SEGUROS  Seguros a todo riesgo vehículos 1.350,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Pago seguros a todo riesgo 1.350,00
572 BANCOS Pago seguros a todo riesgo 1.350,00
7) 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Fra. estación de servicio 822,80
628 SUMINISTROS Fra. estación de servicio 680,00
472 HP IVA SOPORTADO Fra. estación de servicio 142,80
8)  410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Fras. compras y servicios varios 2.904,00
629 OTROS SERVICIOS Fras. compras y servicios varios 2.400,00
472 HP IVA SOPORTADO Fras. compras y servicios varios 504,00
 9) 631 OTROS TRIBUTOS Pago IAE 1.800,00
572 BANCOS Pago IAE 1.800,00
10) 631 OTROS TRIBUTOS Pago impuesto vehículos 980,00
572 BANCOS Pago impuesto vehículos 980,00
11) 640 SUELDOS Y SALARIOS Nóminas 16.000,00
642 SEGURIDAD SOCIAL CARGO EMPRESA Nóminas 4.000,00
476 ORGANISMOS SEG.SOCIAL, ACREEDORES Nóminas 4.960,00
4751 HP ACREEDORA POR RETENCIONES Nóminas 1.440,00
465 REMUNERACIONES PENDIENTES PAGO Nóminas 13.600,00
465 REMUNERACIONES PENDIENTES PAGO Pago nóminas 13.600,00
572 BANCOS Pago nóminas 13.600,00
12) 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Fras. suministros 2.178,00
628 SUMINISTROS Fras. suministros 1.800,00
472 HP IVA SOPORTADO Fras. suministros 378,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Pago fras. suministros 2.178,00
572 BANCOS Pago fras. suministros 2.178,00
13) 769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS Liquidación cta. corriente 120,00
473 HP RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Liquidación cta. corriente 22,80
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES Liquidación cta. corriente 8,25
572 BANCOS Liquidación cta. corriente 88,95

14) En el ejercicio anterior se obtuvo un resultado positivo que figura al inicio del ejercicio en la cuenta 129 Resultado del ejercicio En el reparto del resultado, saldamos dicha cuenta para traspasar su saldo a Reserva Legal, Reservas Voluntarias y Dividendos a los socios de la empresa

Las cuentas de Reservas son cuentas de Neto

a) 112 Reserva legal

El artículo 274 de la Ley de Sociedades de Capital establece lo siguiente respecto a este reparto
“En todo caso, una cifra igual al 10 por 100 del beneficio del ejercicio se destinará a la reserva legal hasta que ésta  alcance, al menos, el 20 por 100 del capital social.”

b) 113. Reservas voluntarias

Como su nombre indica, son reservas de constitución voluntaria, sin ningún tipo de exigencia legal ni estatutaria y cuyo saldo es de libre disposición.

La cuenta 526. Dividendo activo a pagar es una cuenta de Pasivo y recoge deudas con accionistas por dividendos activos, sean definitivos o «a cuenta» de los beneficios del ejercicio

Los pagos de dividendos están sometidos a retención, 19%, aunque la retención se aplica dependiendo si el socio es
persona física o sociedad

El asiento de distribución y pago de dividendos:

14) 129 RESULTADO DEL EJERCICIO Distribución resultados 33.500,00
112 RESERVA LEGAL Distribución resultados 13.000,00
526 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Distribución resultados 8.000,00
113 RESERVAS VOLUNTARIAS Distribución resultados  12.500,00
526 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Pago dividendos 8.000,00
4751 HP ACREEDORA POR RETENCIONES Pago dividendos  1.520,00
572 BANCOS Pago dividendos 6.480,00

15) La venta se ha producido el 30 de septiembre, por tanto hay que amortizar 9 meses de este ejercicio contable Con
dicha amortización, la cuenta 2818 Amortización Acumulada de Elementos de transporte tiene un saldo de 7 000 que es el saldo que damos de baja en el asiento de venta del elemento La pérdida o beneficio de la operación se determina comparando Valor de venta y Valor neto Contable (o Valor Contable) del elemento

Valor Venta 16.500,00
Valor neto contable 18.000,00 (Valor de adquisición Am. Acumulada)
Diferencia – 1.500,00 La diferencia es una pérdida, ya que valor de venta es menor que el valor contable

Los asientos de amortización, venta y cobro del elemento:

15) 681 AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO MATERIAL Amortiz. elem. transporte 9 meses 3.000,00
2818 AMORT. ACUM. ELEM.TRANSPORTE Amortiz. elem. transporte 9 meses 3.000,00
218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE Fra. X Venta elemento transporte 25.000,00
2818 AMORT. ACUM. ELEM.TRANSPORTE Fra. X Venta elemento transporte 7.000,00
477 HP IVA REPERCUTIDO Fra. X Venta elemento transporte 3.465,00
543 CRÉDITOS CP ENAJENACIÓN DE INMOVI Fra. X Venta elemento transporte 19.965,00
671 PÉRDIDAS PROC. INMOV. MATERIAL Fra. X Venta elemento transporte 1.500,00
543 CRÉDITOS CP ENAJENACIÓN DE INMOVILIZADO Cobro venta elemento transporte 19.965,00
572 BANCOS Cobro venta elemento transporte 19.965,00

16) Los pagos a cuenta del impuesto de sociedades se cargan en la cuenta 473, cuenta de activo que se saldará a final
de ejercicio en el asiento del impuesto de sociedades, minorando la deuda con hacienda.

16) 473 HP RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Pago a cuenta Impuesto Sociedades 3.500,00
572 BANCOS Pago a cuenta Impuesto Sociedades 3.500,00

17) Por la reclasificación del cliente y la contabilización del deterioro de valor del crédito:

17) 436 CLIENTES DE DUDOSO COBRO Reclasificación cliente fra. 420 7.018,00
572 BANCOS Reclasificación cliente fra. 420 7.018,00
430 CLIENTES Reclasificación cliente fra. 420 7.018,00
694 PÉRDIDAS POR DET.DE CREDITOS COMERCIALES Reclasificación cliente fra. 420 7.018,00

La cuenta 694 se reflejará en la Cuenta de P y G, como un gasto. La cuenta 490 es una cuenta de Pasivo pero se representa en el Activo con signo negativo.

18) El importe del capital que se paga en 20XX está recogido en la cuenta 520 en el Balance Inicial

18) 520 PRESTAMOS CP ENTID.CDTO. Pago cuotas préstamo 3.600,00
6623 INTERESES DE DEUDAS Pago cuotas préstamo 450,00
572 BANCOS Pago cuotas préstamo 4.050,00