(*) Las cuentas de Amortización Acumulada son cuentas de Pasivo aunque en el Balance figuren en el Activo con signo negativo, por tanto, tienen saldo acreedor y en el Asiento de Apertura figuran en el Haber.

14) En el ejercicio anterior se obtuvo un resultado positivo que figura al inicio del ejercicio en la cuenta 129 Resultado del ejercicio En el reparto del resultado, saldamos dicha cuenta para traspasar su saldo a Reserva Legal, Reservas Voluntarias y Dividendos a los socios de la empresa

Las cuentas de Reservas son cuentas de Neto

a) 112 Reserva legal

El artículo 274 de la Ley de Sociedades de Capital establece lo siguiente respecto a este reparto
“En todo caso, una cifra igual al 10 por 100 del beneficio del ejercicio se destinará a la reserva legal hasta que ésta  alcance, al menos, el 20 por 100 del capital social.”

b) 113. Reservas voluntarias

Como su nombre indica, son reservas de constitución voluntaria, sin ningún tipo de exigencia legal ni estatutaria y cuyo saldo es de libre disposición.

La cuenta 526. Dividendo activo a pagar es una cuenta de Pasivo y recoge deudas con accionistas por dividendos activos, sean definitivos o «a cuenta» de los beneficios del ejercicio

Los pagos de dividendos están sometidos a retención, 19%, aunque la retención se aplica dependiendo si el socio es
persona física o sociedad

El asiento de distribución y pago de dividendos:

15) La venta se ha producido el 30 de septiembre, por tanto hay que amortizar 9 meses de este ejercicio contable Con
dicha amortización, la cuenta 2818 Amortización Acumulada de Elementos de transporte tiene un saldo de 7 000 que es el saldo que damos de baja en el asiento de venta del elemento La pérdida o beneficio de la operación se determina comparando Valor de venta y Valor neto Contable (o Valor Contable) del elemento

Valor Venta 16.500,00
Valor neto contable 18.000,00 (Valor de adquisición Am. Acumulada)
Diferencia – 1.500,00 La diferencia es una pérdida, ya que valor de venta es menor que el valor contable

Los asientos de amortización, venta y cobro del elemento:

16) Los pagos a cuenta del impuesto de sociedades se cargan en la cuenta 473, cuenta de activo que se saldará a final
de ejercicio en el asiento del impuesto de sociedades, minorando la deuda con hacienda.

17) Por la reclasificación del cliente y la contabilización del deterioro de valor del crédito:

La cuenta 694 se reflejará en la Cuenta de P y G, como un gasto. La cuenta 490 es una cuenta de Pasivo pero se representa en el Activo con signo negativo.

18) El importe del capital que se paga en 20XX está recogido en la cuenta 520 en el Balance Inicial