Balance de Situación Inicial y Asiento de Apertura

1. Balance de Situación Inicial y Asiento de Apertura

Partiendo de los saldos iniciales de los diferentes elementos patrimoniales, realizamos el Asiento de Apertura que consistirá en expresar en forma de asiento los datos que tenemos en el Balance inicial:

Cuenta  Concepto  Debe Haber
Nº CUENTAS DE ACTIVO Asiento de Apertura IMPORTES
Nº CUENTAS DE PASIVO Asiento de Apertura IMPORTES

2. Asientos de gestión del año (Libro Diario)

Elaboración del Libro Diario reflejar día a día todas las operaciones de la empresa

A partir del Libro Diario se elabora el Libro Mayor que es más informativo

3. Balances de comprobación de sumas y saldos trimestrales

El Balance de comprobación es un documento que refleja todas las cuentas del Libro Mayor, indicando para cada una de ellas las sumas respectivas de las diferentes partidas del Debe y del Haber Además se expresan los saldos de cada una de las cuentas, es como un resumen del libro mayor

La periodicidad del Balance de comprobación es variable de unas a otras empresas Sin embargo, sólo se establece con carácter obligatorio la redacción de Balances de comprobación de sumas y saldos trimestrales (Art 28 del Código de Comercio)

Un modelo de Balance de comprobación de sumas y saldos podría ser el siguiente

CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEBE (deudor) HABER (acreedor)
SUMAS = =

 

Las Sumas Debe han de ser igual a las Sumas Haber
Los Saldos deudores han de sumar lo mismo que los Saldos Acreedores

• Mi amigo Joselu y yo hemos
decidido crear una empresa, una
sociedad limitada cuyo objeto
social es la promoción de los vinos
de Utiel Requena.
• Para ello hemos puesto 1.500
euros cada uno que hemos
ingresado en el banco Santander
en una cuenta provisional abierta a
nombre de la futura sociedad.
• Te hemos contratado como
contable. Cual será el asiento de
apertura de nuestra nueva
empresa?
• Hazlo y envialo al servicio de
tutorías al correo electrónico que
tienes al efecto.

 

4 Operaciones de cierre

Las operaciones de cierre abarcan tres fases:

a) Asientos de Ajuste

Es quizá la operación más delicada y compleja de la contabilidad Podemos distinguir dos clases de asientos de ajuste Por una parte, al comparar los datos inventariados con los saldos contables, habrá casos en que no coincidan (que el saldo de caja no coincida con el arqueo, por ejemplo) Por otra parte, habrá saldos contables que exigirán una corrección valorativa por aplicación de las normas de valoración del Plan General de Contabilidad

Entre los asientos de ajuste:

– TRASPASO DEL LARGO PLAZO AL CORTO PLAZO

– AMORTIZACIONES (del Inmovilizado Material, Intangible y de inversiones inmobiliarias)

– REGULARIZACION EXISTENCIAS

– DETERIORO DE VALOR DE CIERTOS ACTIVOS

– PERIODIFICACION

– MONEDA EXTRANJERA

– etc.

b) Cálculo del Impuesto sobre Beneficios (en sociedades) A partir del resultado contable, se calculará la base imponible y se contabilizará el impuesto sobre beneficios en la cuenta 630 Esta cuenta puede tener saldo deudor o acreedor

c) Asiento de regularización
Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas cuya misión es únicamente determinar el resultado obtenido en el período Por tanto, al finalizar el ejercicio contable, hay que saldarlas y dejarlas a cero, puesto que su saldo no va a pasar de un período a otro La diferencia entre ellas se recoge en la cuenta 129
Para saldar y regularizar las cuentas de los grupos 6 y 7 al final del ejercicio, haremos lo siguiente ::(para una
mejor comprensión se hacen dos asientos)

Cuenta  Concepto  Debe Haber
129 Resultado del ejercicio Regularización IMPORTES
Nº Cuentas del grupo 6 y Cuentas del grupo 7 que tengan saldo deudor Regularización IMPORTES

 

Cuenta  Concepto  Debe Haber
129 Resultado del ejercicio Regularización IMPORTES
Nº Cuentas del grupo 6 con saldo acreedor y Cuentas del grupo 7 Regularización IMPORTES

5. Cuentas Anuales

Formulación de las cuentas anuales, que en las Pymes comprenderán el Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias y la Memoria.

6. Asiento de cierre

Las cuentas del grupo 6 y 7 estarán ya saldadas y traspasados sus saldos a la cuenta 129 Resultado del ejercicio. Sólo queda por cerrar y saldar las cuentas de Balance (de los grupos 1 a 5)

Cuenta  Concepto  Debe Haber
Nº Cuentas Pasivo y Neto Cierre IMPORTES
Nº Cuentas de Activo Cierre IMPORTES

Una vez cerrada la contabilidad, sólo faltarán los trámites burocráticos que la legislación mercantil exige (legalización de los libros, presentación de las cuentas anuales en el Registro Mercantil, etc.)

El ejercicio económico siguiente comenzará con el Asiento de Apertura en el libro Diario (que será el Asiento de Cierre del ejercicio anterior)