EJEMPLO

A continuación realizaremos un ejemplo del proceso contable a seguir, realizaremos los asientos contables, mayores, Cuenta de pérdidas y ganancias, Asiento de regularización y Balance final:

Enunciado:
Se constituye una S.L. dedicada a la reparación de maquinaria industrial. La cifra de capital social es de 21.600 € y está integrada por las siguientes aportaciones de los socios:
6.000 € en la cuenta corriente de la sociedad
Vehículo valorado en 9.600 €
Herramientas valoradas en 4.200 €
1.800 € en efectivo.

La sociedad empieza sus actividades el día 01 de abril y las operaciones de dicho mes son las siguientes:

1) Asiento de constitución de la empresa, es la apertura de cuentas, en el que asentaremos las aportaciones de los socios y la cifra de capital social. A fecha 1 de abril

2) 2 de abril. Compra de mobiliario diverso (mesas y estanterías para la oficina): 3.300 €.

3) 3 de abril. Compra de material de oficina (carpetas, folios, etc.) por 180 € . Se paga por caja

4) 5 de abril. Compra de un ordenador e impresora: 1.260 € . Se paga por banco

5) 10 de abril. Se compran componentes (repuestos y piezas) para las diversas reparaciones: 2.751 € .

6) 10 de abril. Recibo Movistar (teléfono): 192 €. Se paga por Banco

7) 15 de abril. Se compran productos de limpieza por importe de 27 €. Pago por caja

8) 20 de abril. Factura de una imprenta por la confección de calendarios y pegatinas de propaganda: 150 € . Pago al contado.

9) 25 de abril. Recibo de agua: 50 €. Se paga por Caja

10) 30 de abril. Los ingresos que la empresa ha obtenido durante este mes por las diversas reparaciones han sido: 4.900 €. Se han cobrado todas las facturas por Banco

11) 30 de abril. Se ingresan en el Banco 1.100 € procedentes de Caja

Vamos a realizar el libro diario de abril (asientos de las operaciones) , los mayores, la cuenta de pérdidas y ganancias, el asiento de regularización y el balance final.

LIBRO DIARIO DE ABRIL (ASIENTOS DE LAS OPERACIONES DE ABRIL)

CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
1) 01/04/20xx (572) Banco Asiento constitución 6.000,00
(218) Elementos transporte Asiento constitución 9.600,00
(214) Utillaje Asiento constitución 4.200,00
(570) Caja Asiento constitución 1.800,00
(100) Capital Social Asiento constitución 21.600,00
2) 02/04/20xx (216) Mobiliario Fra. X Mobiliario 3.300,00
(523) Proveedores inm CP Fra. X Mobiliario 3.300,00
3) 03/04/20xx (629) Otros servicios Fra. Z material oficina 180,00
(410) Acreedores prestaciones servicios Fra. Z material oficina 180,00
03/04/20xx (410) Acreedores prestaciones servicios Pago fra. Z material oficina 180,00
(570) Caja Pago fra. Z material oficina 180,00
 4) 05/04/20xx (217) Equipos procesos información Fra. Y ordenador 1.260,00
(523) Proveedores inm CP Fra. Y ordenador 1.260,00
05/04/20xx (523) Proveedores inmovilizado CP Pago fra. Y ordenador   1.260,00
(572) Banco Pago fra. Y ordenador 1.260,00
 5) 10/04/20xx (602) Compras otros aprovisionamientos Fra. ZZ compras materiales 2.751,00
(400) Proveedores Fra. ZZ compras materiales 2.751,00
6) 10/04/20xx (629) Otros servicios Fra. Movistar 192,00
(410) Acreedores prestaciones servicios Fra. Movistar 192,00
 10/04/20xx (410) Acreedores prestaciones servicios Pago fra. Movistar 192,00
(572) Banco Pago fra. Movistar 192,00
7) 15/04/20xx (629) Otros servicios Compra productos limpieza 27,00
(410) Acreedores prestaciones servicios Compra productos limpieza 27,00
 15/04/20xx (410) Acreedores prestaciones servicios Pago productos limpieza 27,00
(570) Caja Pago productos limpieza 27,00
8) 20/04/20xx (627) Publicidad, prop. y rel. públicas Fra. X Imprenta 150,00
(410) Acreedores prestaciones servicios Fra. X Imprenta 150,00
20/04/20xx (410) Acreedores prestaciones servicios Pago Fra. X Imprenta 150,00
(570) Caja Pago Fra. X Imprenta 150,00
9) 25/04/20xx (628) Suministros Fra. Agua 50,00
(410) Acreedores prestaciones servicios Fra. Agua 50,00
 25/04/20xx (410) Acreedores prestaciones servicios Pago Fra. Agua 50,00
(570) Caja Pago Fra. Agua 50,00
10) 30/04/20xx (430) Clientes Facturación a Clientes 4.900,00
(705) Prestaciones de servicios Facturación a Clientes 4.900,00
 30/04/20xx (572) Banco Cobro facturas de Clientes 4.900,00
(430) Clientes Cobro facturas de Clientes 4.900,00
11) 30/04/20xx (572) Banco Ingreso efectivo en Banco 1.100,00
(570) Caja Ingreso efectivo en Banco 1.100,00

 

En los asientos contables hay que seguir el PRINCIPIO DEL DEVENGO, primero se contabiliza la factura (el nacimiento de la deuda, derecho, etc.) y luego el pago o cobro de la misma, aunque sean pagos y cobros al contado o realizados a la misma fecha de la factura.

LIBRO MAYOR O MAYORES DE CUENTAS
Los mayores los ordenamos por número de cuenta, como aparecen en los programas informáticos.

CUENTA (100) Capital Social
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/04/20xx Asiento constitución 21.600,00  -21.600,00

 

CUENTA (214) Utillaje
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/04/20xx Asiento constitución 4.200,00 4.200,00

 

CUENTA (216) Mobiliario
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
02/04/20xx Fra. X Mobiliario 3.300,00 3.300,00

 

CUENTA (217) Equipos procesos información
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
05/04/20xx Fra. X Mobiliario 1.260,00 1.260,00

 

CUENTA (218) Elementos de transporte
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/04/20xx Asiento constitución 9.600,00 9.600,00

 

CUENTA (400) Proveedores
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
10/04/20xx Fra. ZZ compras materiales 2.751,00 -2.751,00

 

CUENTA (410) Acreedores prestaciones de servicios
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
03/04/20xx Fra. Z material oficina 180,00 -180,00
03/04/20xx Pago fra. Z material oficina 180,00 0,00
10/04/20xx Fra. Movistar 192,00 -192,00
10/04/20xx Pago fra. Movistar 192,00 0,00
15/04/20xx Compra productos limpieza 27,00 -27,00
15/04/20xx Pago productos limpieza 27,00 0,00
20/04/20xx Fra. X Imprenta 150,00 -150,00
20/04/20xx Pago Fra. X Imprenta 150,00 0,00
25/04/20xx Fra. Agua 50,00 -50,00
25/04/20xx Pago Fra. Agua 50,00 0,00

 

CUENTA (430) Clientes
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
30/04/20xx Facturación a Clientes 4.900,00 4.900,00
30/04/20xx Cobro facturas de Clientes 4.900,00 0,00

 

CUENTA (523) Proveedores de inmovilizado CP
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
02/04/20xx Fra. X Mobiliario 3.300,00 -3.300,00
05/04/20xx Fra. Y ordenador 1.260,00 -4.560,00
05/04/20xx Pago fra. Y ordenador 1.260,00 -3.300,00

 

CUENTA 570) Caja
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/04/20xx Asiento constitución 1.800,00 1.800,00
03/04/20xx Pago fra. Z material oficina 180,00 1.620,00
5/04/20xx Pago productos limpieza 27,00 1.593,00
20/04/20xx Pago Fra. X Imprenta 150,00 1.443,00
25/04/20xx Pago Fra. Agua 50,00 1.393,00
30/04/20xx Ingreso efectivo en Banco 1.100,00 293,00

 

CUENTA (572) Banco
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/04/20xx Asiento constitución 6.000,00 6.000,00
05/04/20xx Pago fra. Y ordenador 1.260,00 4.740,00
10/04/20xx Pago fra. Movistar 192,00 4.548,00
30/04/20xx Cobro facturas de Clientes 4.900,00 9.448,00
30/04/20xx Ingreso efectivo en Banco 1.100,00 10.548,00

 

CUENTA (602) Compras de otros aprovisionamientos
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
10/04/20xx Fra. ZZ compras materiales 2.751,00 2.751,00

 

CUENTA (627) Publicidad, prop. y rel. públicas
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
20/04/20xx Fra. X Imprenta 150,00 150,00

 

CUENTA (628) Suministros
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
25/04/20xx Fra. Agua 50,00 50,00

 

CUENTA (629) Otros servicios
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
03/04/20xx Fra. Z material oficina 180 180
10/04/20xx Fra. Movistar 192,00 372,00
15/04/20xx Compra productos limpieza 27,00 399,00

 

CUENTA (705) Prestaciones de servicios
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
30/04/20xx Facturación a clientes 4.900,00 -4.900,00

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS, obviamos los epígrafes que no tienen contenido o saldo:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS  20XX
1. Importe neto de la cifra de negocios. 4.900,00
(705) Prestaciones de servicios 4.900,00
4. Aprovisionamientos. -2.751,00
(602) Compras de otros aprovisionamientos -2.751,00
7. Otros gastos de explotación. -599,00
Servicios exteriores
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas -150,00
(628) Suministros -50,00
(629) Otros servicios -399,00
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN  1.550,00
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS  1.550,00
D. RESULTADO DEL EJERCICIO  1.550,00

ASIENTO DE REGULARIZACIÓN DE PYG o Regularización de Ingresos y Gastos:

El resultado obtenido en la cuenta de pérdidas y ganancias, debemos traspasarlo al balance, a la cuenta (129) Resultado del ejercicio. Para que esta cuenta obtenga saldo, deberemos hacer un asiento, el asiento de regularización.

Este asiento consiste en saldar (dejar a cero) las cuentas de gastos e ingresos y traspasar sus saldos a la cuenta (129).

30/04/20xx CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
(705) Prestaciones de servicios Asiento regularización 4.900,00
(602) Compras otros aprovisionamientos Asiento regularización 2.751,00
(627) Publicidad, prop y rel. públicas Asiento regularización 150,00
(628) Suministros Asiento regularización 50,00
(629) Otros servicios Asiento regularización 399,00
(129) Resultado del ejercicio Asiento regularización 1. 550,00

Con el asiento anterior nos aparece un nuevo mayor, el de la cuenta 129. Resultado del ejercicio, es una cuenta de neto:

CUENTA (129) Resultado del ejercicio
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
30/04/20xx Asiento regularización 1.550,00 -1.550,00

Si la cuenta 129. Resultado del ejercicio tiene saldo acreedor, es BENEFICIO, dicho saldo irá al Balance con signo positivo, aumentando el neto de la empresa
Si la cuenta 129. Resultado del ejercicio tiene saldo deudor, son PÉRDIDAS, dicho saldo irá al Balance con signo negativo, disminuyendo el neto de la empresa

BALANCE DE SITUACIÓN FINAL

ACTIVO  IMPORTE  PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE 
A) ACTIVO NO CORRIENTE 18.360,00 A) PATRIMONIO NETO 23.150,00
214. Utillaje 4.200,00 100.Capital Social 21.600,00
216. Mobiliario 3.300,00 129.Resultado del ejercicio 1. 550,00
217. Equipos para procesos de información 1.260,00
218. Elementos de transporte 9.600,00
B) ACTIVO CORRIENTE  10.841,00 C) PASIVO CORRIENTE 6.051,00
570. Caja 293,00 523. Proveedores de inmovilizado a CP 3.300,00
572. Bancos 10.548,00 400. Proveedores 2.751,00
TOTAL ACTIVO 29.201,00  TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 29.201,00