Operaciones de cierre:

Operaciones de cierre:

Estos asientos que vamos a realizar se contabilizarán a fecha 31 de diciembre, son los últimos asientos antes del

Asiento de Regularización y el Asiento de Cierre:

1) Liquidación IVA.

Los mayores de las cuentas de IVA:

Concepto Debe Haber Saldo
472 HP IVA SOPORTADO
Compras 8.190,00 8.190,00
Alquiler nave 798,00 8.988,00
Fra. reparación vehículo 149,10 9.137,10
Fra. estación de servicio 142,80 9.279,90
Fras. compras y servicios varios 504,00 9.783,90
Fras. suministros 378,00 10.161,90
Saldo  10.161,90 0,00  10.161,90

 

Concepto Debe Haber Saldo
477 HP IVA REPERCUTIDO
Fras. ventas 26.250,00 -26.250,00
Rappels a clientes 378,00   – 25.872,00
Fra. X Venta elemento transporte 3.465,00 – 29.337,00
Saldo  378,00  29.715,00 – 29.337,00

El IVA Repercutido es superior al Soportado, la diferencia entre ellos figurará como una deuda con Hacienda en el
Balance final:

1) 477 HP IVA REPERCUTIDO Liquidación IVA 29.337,00
HP IVA SOPORTADO Liquidación IVA 10.161,90
HP ACREEDORA POR IVA Liquidación IVA  19.175,10

2) AMORTIZACIONES

Para calcular la dotación de amortización anual aplicamos los porcentajes al valor de adquisición de los elementos que figuran en el Balance. Las Aplicaciones informáticas son Inmovilizado Intangible.

2) 680 AMORTIZACIÓN INMOVILIZADO INTANGIBLE Amortización anual 1.980,00
2806 AMORT. ACUM. APLICACIONES INFORM Amortización anual 1.980,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL Amortización anual 5.410,00
2813 AMORT. ACUM. MAQUINARIA Amortización anual 3.360,00
2816 AMORT. ACUM. MOBILIARIO Amortización anual 800,00
2817 AMORT. ACUM. EQUIPOS Amortización anual 1.250,00

3) VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

La empresa es una empresa de fabricación por tanto, tiene materias primas y productos terminados en almacén.

Las cuentas de variación de existencias a utilizar:

(611) Variación existencias materias primas
(712) Variación existencias productos terminados

Primero damos de baja las existencias iniciales (las que figuran en el Balance inicial) y luego introducimos las existencias finales, tanto para las materias primas como para los productos terminados:

3) 611 VARIACION EXISTENCIAS MATERIAS PRIMAS Regularización existencias 3.300,00
310 MATERIAS PRIMAS Regularización existencias 3.300,00
712 VARIACION EXISTENCIAS PROD. TERMINADOS Regularización existencias 4.500,00
350 PRODUCTOS TERMINADOS Regularización existencias 4.500,00
310 MATERIAS PRIMAS Regularización existencias ex. final 4.000,00
611 VARIACION EXISTENCIAS MATERIAS PRIMAS Regularización existencias ex. final 4.000,00
350 PRODUCTOS TERMINADOS Regularización existencias ex. final 2.000,00
712 VARIACION EXISTENCIAS PROD. TERMINADOS Regularización existencias ex. final 2.000,00

4) Reclasificación de deudas y créditos a largo plazo por la parte que va a vencer a corto:

4) 170 PRESTAMOS LP ENTID.CDTO. Reclasificación saldo préstamo 3.850,00
520 PRESTAMOS CP ENTID.CDTO. Reclasificación saldo préstamo 3.850,00

5) Contabilización impuesto de sociedades

El importe del impuesto nos lo da el enunciado, las retenciones soportadas por la empresa así como los pagos a cuenta del impuesto y recogidos en la cuenta 473 HP Retenciones y pagos a cuenta MINORAN el importe a pagar. La cuenta 473 tiene un saldo a final de ejercicio de 3.522,80 (pagos a cuenta más retenciones cuenta corriente).

5) 630 IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS IMPUESTO SOCIEDADES ANUAL 9.162,93
473 HP RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA IMPUESTO SOCIEDADES ANUAL 3.522,80
4752 HP ACREEDORA POR IMPUESTO SOCIEDADES IMPUESTO SOCIEDADES ANUAL 5.640,13

Balance de Sumas y Saldos
Una vez realizadas las operaciones de ajuste y hechos los mayores de cuentas obtenemos el Balance de Sumas y Saldos a partir de dichos mayores. En las columnas “Sumas», la suma del Debe de la Cuenta y la Suma del Haber. En las columnas “ el saldo final de la cuenta, distinguiendo si es deudor (DEBE) o acreedor (HABER).

El Balance de Sumas y Saldos es un resumen del Libro Mayor y sirve para comprobar que todo lo anotado al debe coincide con lo anotado al Haber (las dos primeras columnas han de sumar lo mismo) y que la suma de saldos deudores coincide con la suma de saldos acreedores (las dos últimas columnas han de sumar lo mismo).

Cuenta SUMAS SALDOS
Debe Haber Debe Haber
100 CAPITAL SOCIAL 0,00 65.000,00 65.000,00
112 RESERVA LEGAL 0,00 13.000,00 13.000,00
113 RESERVAS VOLUNTARIAS 0,00 12.500,00 12.500,00
129 RESULTADO DEL EJERCICIO 20XX-1 33.500,00 33.500,00
170 DEUDAS A LARGO P. CON ENTIDADES CRÉDITO 3.850,00 10.500,00 6.650,00
206 APLICACIONES INFORMÁTICAS 6.000,00 0,00 6.000,00
213 MAQUINARIA 28.000,00 0,00 28.000,00
216 MOBILIARIO 8.000,00 0,00 8.000,00
217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIÓN 5.000,00 0,00 5.000,00
2806 AMORT. ACUM. APLICACIONES INFORM. 0,00 1.980,00 1.980,00
2813 AMORT. ACUM. MAQUINARIA 13.440,00 13.440,00
2816 AMORT. ACUM. MOBILIARIO 2.400,00 2.400,00
2817 AMORT. ACUM. EQUIPOS 3.750,00 3.750,00
2818 AMORT. ACUM. ELEM.TRANSPORTE 7.000,00 7.000,00
310 MATERIAS PRIMAS 7.300,00 3.300,00 4.000,00
350 PRODUCTOS TERMINADOS 6.500,00 4.500,00 2.000,00
400 PROVEEDORES 0,00 47.190,00 47.190,00
410 ACREEDORES POR PRESTACIONES DE SERVICIOS 7.404,00 11.989,90 4.585,90
430 CLIENTES 151.250,00 84.821,00 66.429,00
436 CLIENTES DE DUDOSO COBRO 7.018,00 0,00 7.018,00
465 REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO 13.600,00 13.600,00
472 HP IVA SOPORTADO 10.161,90 10.161,90
473 HP RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA 3.522,80 3.522,80
4750 HP ACREEDORA POR IVA 19.175,10 19.175,10
4751 HP ACREEDORA POR RETENCIONES PRACTICADAS 3.682,00 3.682,00
4752 HP ACREEDORA POR IMPUESTO SOCIEDADES 5.640,13 5.640,13
476 ORGANISMOS DE LA SEG.SOCIAL, ACREEDORES 0,00 4.960,00 4.960,00
477 HP IVA REPERCUTIDO 29.715,00 29.715,00
490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉD POR OPER.COM. 0,00 7.018,00 7.018,00
520 PRESTAMOS CORTO PLAZO ENTIDADES CREDITO 3.600,00 7.450,00 3.850,00
526 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR 8.000,00 8.000,00
543 CREDITOS A CP ENAJENACION INMOVILIZADO 19.965,00 19.965,00
570 CAJA 1.000,00 0,00 1.000,00
572 BANCOS 145.658,95 37.814,00 107.844,95
601 COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS 39.000,00 0,00 39.000,00
611 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE MAT. PRIMAS 3.300,00 4.000,00 700,00
621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES 3.800,00 0,00 3.800,00
622 REPARACIONES Y CONSERVACIÓN 710,00 0,00 710,00
625 PRIMAS DE SEGUROS 1.350,00 0,00 1.350,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES 8,25 0,00 8,25
628 SUMINISTROS 2.480,00 0,00 2.480,00
629 OTROS SERVICIOS 2.400,00 0,00 2.400,00
630 IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS 9.162,93 0,00 9.162,93
631 OTROS TRIBUTOS 2.780,00 0,00 2.780,00
640 SUELDOS Y SALARIOS 16.000,00 0,00 16.000,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA 4.000,00 0,00 4.000,00
6623 INTERESES DE DEUDAS 450,00 0,00 450,00
671 PÉRDIDAS PROC. INMOVILIZADO MATERIAL 1.500,00 0,00 1.500,00
680 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE 1.980,00 0,00 1.980,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL 8.410,00 0,00 8.410,00
694 PÉRDIDAS POR DET.DE CREDITOS COMERCIALES 7.018,00 0,00 7.018,00
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 0,00 125.000,00 125.000,00
709 RAPPELS SOBRE VENTAS 1.800,00 0,00 1.800,00
712 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE PROD. TERMI. 4.500,00 2.000,00 2.500,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 0,00 120,00 120,00
Total balance 616.694,83 616.694,83 340.641,13 340.641,13