SOLUCION SUPUESTO 1

01/01. Asiento de Apertura:

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
1 01-Ene. 213 MAQUINARIA ASIENTO DE APERTURA 15.000,00
216 MOBILIARIO ASIENTO DE APERTURA 8.000,00
310 MATERIAS PRIMAS ASIENTO DE APERTURA 2.200,00
350 PRODUCTOS TERMINADOS ASIENTO DE APERTURA 12.500,00
430 CLIENTES ASIENTO DE APERTURA 4.100,00
570 CAJA ASIENTO DE APERTURA 400,00
572 BANCOS ASIENTO DE APERTURA 45.800,00
100 CAPITAL SOCIAL ASIENTO DE APERTURA 40.000,00
129 RESULTADOS DEL EJERCICIO ASIENTO DE APERTURA 40.300,00
400 PROVEEDORES ASIENTO DE APERTURA 1.200,00
476 OSSA ASIENTO DE APERTURA 1.325,00
4750 HP ACREEDORA POR IVA ASIENTO DE APERTURA 1.700,00
2813 AMORT. ACUM. MAQUINARIA ASIENTO DE APERTURA 1.875,00
2816 AMORT. ACUM. MOBILIARIO ASIENTO DE APERTURA 1.600,00

10/01. Reclasificación cliente y deterioro de valor del crédito:

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
2 10-Ene. 436 CLIENTES DE DUDOSO COBRO Reclasificación cliente fra. nº 256 4.100,00
430 CLIENTES Reclasificación cliente fra. nº 256 4.100,00
694 PÉRDIDAS POR DET.DE CREDITOS COMERCIALES Reclasificación cliente fra. nº 256 4.100,00
490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉD POR OPER.COM. Reclasificación cliente fra. nº 256 4.100,00

20/01. Adquisición intracomunitaria, se repercute y soporta IVA.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
3 20-Ene. 400 PROVEEDORES Adquisición intracom. nº fra. xxx 9.500,00
472 HP IVA SOPORTADO Adquisición intracom. nº fra. xxx 1.995,00
601 COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS Adquisición intracom. nº fra. xxx 9.500,00
477 HP IVA REPERCUTIDO Adquisición intracom. nº fra. xxx 1.995,00
4 20-Ene. 400 PROVEEDORES Pago Fra. Nº xxx Adquisición intracom 9.500,00
572 BANCOS Pago Fra. Nº xxx Adquisición intracom 9.500,00
5 20-Ene. 626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES Comisión transferencia UE 80,75
572 BANCOS Comisión transferencia UE 80,75

30/01. Se paga por banco la deuda pendiente con Seguridad Social, Hacienda y Proveedores. Son las deudas que figuran en el Balance inicial

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
6 30-Ene. 476 OSSA Pago Seguridad Social 1.325,00
572 BANCOS Pago Seguridad Social 1.325,00
7 30-Ene. 4750 HP ACREEDORA POR IVA Pago Hacienda 1.700,00
572 BANCOS Pago Hacienda 1.700,00
8 30-Ene. 400 PROVEEDORES Pago Proveedores fra. zz 1.200,00
572 BANCOS Pago Proveedores fra. zz 1.200,00

31/01. Las ventas realizadas en enero:

Las entregas intracomunitarias están exentas de IVA.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
9 31-Ene. 430 CLIENTES MAS SL N. FRA: 001 21.780,00
477 HP IVA REPERCUTIDO MAS SL N. FRA: 001 3.780,00
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS MAS SL N. FRA: 001 18.000,00
10 31-Ene. 430 CLIENTES SOL SL N. FRA: 002 14.641,00
477 HP IVA REPERCUTIDO SOL SL N. FRA: 002 2.541,00
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS SOL SL N. FRA: 002 12.100,00
11 31-Ene. 430 CLIENTES KAUFFMAN LTD N. FRA: 003 8.000,00
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS KAUFFMAN LTD N. FRA: 003 8.000,00
12 31-Ene. 430 CLIENTES MAISON LTD N. FRA: 004 7.500,00
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS MAISON LTD N. FRA: 004 7.500,00

31/01. Se cobran por Banco las facturas de los clientes KAUFFMAN y MAISON.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
13 31-Ene. 430 CLIENTES COBRO FACTURA Nº 003 8.000,00
572 BANCOS COBRO FACTURA Nº 003 8.000,00
14 31-Ene. 430 CLIENTES COBRO FACTURA Nº 004 7.500,00
572 BANCOS COBRO FACTURA Nº 004 7.500,00

10/02. Factura de la primera cuota de renting y su pago por Banco:

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
15 10-Feb. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Fra. nº 1256 cuota renting 1.028,50
472 HP IVA SOPORTADO Fra. nº 1256 cuota renting 178,50
621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES Fra. nº 1256 cuota renting 850,00
16 10-Feb. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Pago Fra. nº 1256 cuota renting 1.028,50
572 BANCOS Pago Fra. nº 1256 cuota renting 1.028,50

15/02. Debido a un incendio, parte del mobiliario se destruye totalmente. El importe de dicho mobiliario asciende a 1.200 euros y estaba amortizado por 240 euros.
Damos de baja el mobiliario y su amortización, la diferencia entre ambas será una pérdida, podemos utilizar la cuenta 671 Pérdidas procedentes del inmovilizado material o la cuenta 678 Gastos excepcionales. Esta última es más correcta por la situación excepcional del incendio.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
17 15-Feb. 216 MOBILIARIO Siniestro mobiliario-baja 1.200,00
2816 AMORT. ACUM. MOBILIARIO Siniestro mobiliario-baja 240,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES Siniestro mobiliario-baja 960,00

16/02. Se pagan por banco 15,26 euros en concepto de mantenimiento de cuenta corriente.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
18 16-Feb. 626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES Comisión mantenimiento 15,26
572 BANCOS Comisión mantenimiento 15,26

28/02. Se compra una nave industrial. Asiento compra y pago de una parte a 28/02

En las Construcciones SIEMPRE hay que separar el valor del suelo. Los Terrenos NO se amortizan.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
19 28-Feb. 523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CORTO PLAZO Fra. nº 36 compra nave 22.385,00
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES Fra. nº 36 compra nave 8.000,00
211 CONSTRUCCIONES Fra. nº 36 compra nave 10.500,00
472 HP IVA SOPORTADO Fra. nº 36 compra nave 3.885,00
20 28-Feb. 523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CORTO PLAZO Pago parte fra. nº 36 10.385,00
572 BANCOS Pago parte fra. nº 36 10.385,00

28/02. Cobro de los clientes MAS SL y SOL SL por Banco. El Banco cobra comisión por la gestión de cobro de los recibos domiciliados. Las comisiones por gestión de cobro son de las pocas comisiones bancarias que llevan IVA, el banco envía factura de dicha comisión.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
21 28-Feb. 430 CLIENTES Cobro fra. Nº 001 MAS SL 21.780,00
572 BANCOS Cobro fra. Nº 001 MAS SL 21.780,00
22 28-Feb. 430 CLIENTES Cobro fra. Nº 002 SOL SL 14.641,00
572 BANCOS Cobro fra. Nº 002 SOL SL 14.641,00
23 28-Feb. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV FRA Nº: 4221 Comisión recibos 24,50
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES FRA Nº: 4221 Comisión recibos 20,25
472 HP IVA SOPORTADO FRA Nº: 4221 Comisión recibos 4,25
24 28-Feb. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Pago fra. Nº 4221 Comisión recibos 24,50
572 BANCOS Pago fra. Nº 4221 Comisión recibos 24,50

10/03. La factura de la segunda cuota de renting que se paga por Banco

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
25 10-Mar. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Fra. nº 1879 cuota renting 1.028,50
621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES Fra. nº 1879 cuota renting 850,00
472 HP IVA SOPORTADO Fra. nº 1879 cuota renting 178,50
26 10-Mar. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERV Pago Fra. nº 1879 cuota renting 1.028,50
572 BANCOS Pago Fra. nº 1879 cuota renting 1.028,50

25/03. Se ha producido la reclamación judicial de la deuda del cliente con la empresa y, habiendo transcurrido 6 meses desde el vencimiento del crédito, la empresa procede a emitir una factura rectificativa para recuperar el IVA ingresado en su día. El resto de la deuda del cliente se da definitivamente por incobrable.

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
27 25-Mar. 436 CLIENTES DE DUDOSO COBRO Rectificación IVA fra. 256 711,57
477 HP IVA REPERCUTIDO Rectificación IVA fra. 256 711,57
490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉD POR OPER.COM. Rectificación IVA fra. 256 711,57
794 REVERSIÓN DETERIORO CRÉDITOS OP. COMERC. Rectificación IVA fra. 256 711,57
28 25-Mar. 650 PERDIDAS DE CRED. COMERC. INCOBRABLES Crédito incobrable fra. 256 3.388,43
436 CLIENTES DE DUDOSO COBRO Crédito incobrable fra. 256 3.388,43
490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉD POR OPER.COM. Crédito incobrable fra. 256 3.388,43
794 REVERSIÓN DETERIORO CRÉDITOS OP. COMERC. Crédito incobrable fra. 256 3.388,43

31/03. Se procede a la distribución del beneficio obtenido en el ejercicio anterior, se destina el 10% a Reserva Legal, el 60% a Reservas Voluntarias y el resto para dividendos, que se pagan por Banco con una retención del 19%.
En el ejercicio anterior se obtuvo un resultado positivo que figura al inicio del ejercicio en la cuenta 129 Resultado del ejercicio. En el reparto del resultado, saldamos dicha cuenta para traspasar su saldo a Reserva Legal, Reservas Voluntarias y Dividendos a los socios de la empresa.

Las cuentas de Reservas son cuentas de Neto:

a) 112.Reserva legal

El artículo 274 de la Ley de Sociedades de Capital establece lo siguiente respecto a este reparto

“En todo caso, una cifra igual al 10 por 100 del beneficio del ejercicio se destinará a la reserva legal hasta que ésta alcance, al menos, el 20 por 100 del capital social.”

b) 113. Reservas voluntarias

Como su nombre indica, son reservas de constitución voluntaria, sin ningún tipo de exigencia legal ni estatutaria y cuyo saldo es de libre disposición.
La cuenta 526. Dividendo activo a pagar es una cuenta de Pasivo y recoge deudas con accionistas por dividendos activos, sean definitivos o «a cuenta» de los beneficios del ejercicio

Los pagos de dividendos están sometidos a retención, 19%, aunque la retención se aplica dependiendo si el socio es persona física o sociedad.

El asiento de distribución:

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
29 31-Mar. 129 RESULTADOS DEL EJERCICIO Distribución beneficio ejercicio anterior 40.300,00
112 RESERVA LEGAL Distribución beneficio ejercicio anterior 4.030,00
113 RESERVAS VOLUNTARIAS Distribución beneficio ejercicio anterior 24.180,00
526 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Distribución beneficio ejercicio anterior 12.090,00

El asiento de pago de dividendos, aplicando la retención:

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
30 31-Mar. 526 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Pago dividendos 12.090,00
4751 HP ACREEDORA POR RETENCIONES Pago dividendos 2.297,10
572 BANCOS Pago dividendos 9.792,90

31/03. Se paga por Banco el primer plazo de la compra de la nave industrial, importe: 2.000,00

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
31 31-Mar. 523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CORTO PLAZO Pago plazo fra. 36 compra nave 2.000,00
572 BANCOS Pago plazo fra. 36 compra nave 2.000,00

Mayores de las cuentas de IVA Soportado e IVA Repercutido:

472.HP IVA SOPORTADO

Fecha  Asto. Concepto  Haber Saldo
20-ene. 3 Adquisición intracom. nº fra. xxx 1.995,00 1.995,00
10-feb. 15 Fra. nº 1256 cuota renting 178,50 2.173,50
28-feb. 19 Fra. nº 36 compra nave 3.885,00 6.058,50
28-feb. 23 FRA Nº: 4221 Comisión recibos 4,25 6.062,75
10-mar. 25 Fra. nº 1879 cuota renting 178,50 6.241,25
Saldo: 6.241,25 0,00 6.241,25

477.HP IVA REPERCUTIDO

Fecha  Asto. Concepto  Haber Saldo
20-ene. 3 Adquisición intracom. nº fra. xxx 1.995,00 -1.995,00
31-ene. 9 MAS SL N. FRA: 001 3.780,00 -5.775,00
31-ene. 10 SOL SL N. FRA: 002 2.541,00 -8.316,00
25-mar. 27 Rectificación IVA fra. 256 711,57 -7.604,43
Saldo: 711,57 8.316,00 -7.604,43

Asiento de liquidación de IVA trimestral:

Asto. Fecha  Cuenta  Concepto  Debe Haber
32 31-Mar. 472 HP IVA SOPORTADO LIQUIDACIÓN IVA 1T 6.241,25
477 HP IVA REPERCUTIDO LIQUIDACIÓN IVA 1T 7.604,43
4750 HP ACREEDORA POR IVA LIQUIDACIÓN IVA 1T 1.363,18

Mayores cuentas de gastos e ingresos:

Fecha  Asto. Concepto  Haber Saldo
601.COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
20-ene. 3 Adquisición intracom. nº fra. xxx 9.500,00 9.500,00
Saldo: 9.500,00 0,00 9.500,00
621.ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES
10-feb. 15 Fra. nº 1256 cuota renting 850,00 850,00
10-mar. 25 Fra. nº 1879 cuota renting 850,00 1.700,00
Saldo: 1.700,00 0,00 1.700,00
626.SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES
20-ene. 5 Comisión transferencia UE 80,75 80,75
16-feb. 18 Comisión mantenimiento 15,26 96,01
28-feb. 23 FRA Nº: 4221 Comisión recibos 20,25 116,26
Saldo: 116,26 0,00 116,26
650.PERDIDAS DE CRED. COMERC. INCOBRABLES
25-mar. 28 Crédito incobrable fra. 256 3.388,43 3.388,43
Saldo: 3.388,43 0,00 3.388,43
678.GASTOS EXCEPCIONALES
15-feb. 17 Siniestro mobiliario-baja 960,00 960,00
Saldo: 960,00 0,00 960,00
694.PÉRDIDAS POR DET.DE CREDITOS COMERCIALES
10-ene. 2 Reclasificación cliente fra. nº 256 4.100,00 4.100,00
Saldo: 4.100,00 0,00 4.100,00
701.VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS
31-ene. 9 MAS SL N. FRA: 001 18.000,00 -18.000,00
31-ene. 10 SOL SL N. FRA: 002 12.100,00 -30.100,00
31-ene. 11 KAUFFMAN LTD N. FRA: 003 8.000,00 -38.100,00
31-ene. 12 MAISON LTD N. FRA: 004 7.500,00 -45.600,00
Saldo: 0,00 45.600,00 -45.600,00
794.REVERSIÓN DETERIORO CRÉDITOS OP. COMERC.
25-mar. 27 Rectificación IVA FRA. 256 711,57 -711,57
25-mar. 28 Crédito incobrable fra. 256 3.388,43 -4.100,00
Saldo: 0,00 4.100,00 -4.100,00

Cuenta de Pérdidas y Ganancias:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20XX
1. Importe neto de la cifra de negocios. 45.600,00
701 VENTAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 45.600,00
4. Aprovisionamientos. -9.500,00
601 COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS -9.500,00
7. Otros gastos de explotación. -5.204,69
621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES -1.700,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES -116,26
650 PERDIDAS DE CRED. COMERC. INCOBRABLES -3.388,43
694 PÉRDIDAS POR DET.DE CREDITOS COMERCIALES -4.100,00
794 REVERSIÓN DETERIORO CRÉDITOS OP. COMERC. 4.100,00
12. Otros resultados -960,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES -960,00
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 29.935,31
B. RESULTADO FINANCIERO 0,00
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 29.935,31

Balance final:

ACTIVO PN Y PASIVO
A) ACTIVO NO CORRIENTE. 37.065,00 A) PATRIMONIO NETO 98.145,31
II. Inmovilizado material. 37.065,00 I. Capital. 40.000,00
210 TERRENOS Y BIENES NATURALES 8.000,00 100 CAPITAL SOCIAL 40.000,00
211 CONSTRUCCIONES 10.500,00 III. Reservas. 28.210,00
213 MAQUINARIA 15.000,00 112 RESERVA LEGAL 4.030,00
216 MOBILIARIO 6.800,00 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 24.180,00
281 AMORT. ACUM. INMOVILIZ. MATERIAL -3.235,00 VII. Resultado del ejercicio. 29.935,31
B) ACTIVO CORRIENTE. 74.740,59 C) PASIVO CORRIENTE
I. Existencias. 14.700,00 II. Deudas a corto plazo.  13.660,28
310 MATERIAS PRIMAS 2.200,00 523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CP 10.000,00
350 PRODUCTOS TERMINADOS 12.500,00 475 HP ACREEEDORA POR CONC. FISCALES 3.660,28
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 60.040,59
570 CAJA 400,00
572 BANCOS 59.640,59
TOTAL ACTIVO (A+B) 111.805,59 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO. (A+B+C) 111.805,59

Al haber confeccionado un balance trimestral, no se ha efectuado una variación de existencias con lo que en el Balance final siguen apareciendo las iniciales.

La cuenta de Amortización acumulada recoge lo que aparecía en Balance inicial menos la parte de amortización que se ha dado de baja del mobiliario.

La cuenta 475. HP Acreedora por conceptos fiscales recoge la deuda por IVA y retenciones sobre dividendos