SOLUCIÓN SUPUESTO 1

LIBRO DIARIO DE ENERO
El primer asiento a realizar es el asiento de apertura, con dicho asiento introducimos los saldos iniciales, los saldos de partida. Es introducir el balance inicial pero en asiento, los saldos deudores (cuentas de Activo) al debe y los saldos acreedores (cuentas de PN y Pasivo) al haber:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
01-Ene. 216 MOBILIARIO Asiento de Apertura 4.808,00
217 EQUIPOS PROCESOS DE INFORMACIÓN Asiento de Apertura 3.120,00
219 OTRO INMOVILIZADO MATERIAL Asiento de Apertura 1.530,00
430 CLIENTES Asiento de Apertura 1.382,00
572 BANCOS Asiento de Apertura 12.910,00
570
CAJA Asiento de Apertura 300,00
100 CAPITAL SOCIAL Asiento de Apertura 20.000,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Asiento de Apertura 1.100,00
523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CP Asiento de Apertura 1.900,00
476 ORG. DE LA SEG.SOCIAL, ACREEDORES Asiento de Apertura 1.050,00

1) 2 de enero, pagamos una deuda pendiente con los acreedores que tenemos contemplada en el balance inicial.

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
02-Ene. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago fra. x Acreedores 1.100,00
572 BANCOS Pago fra. x Acreedores 1.100,00

2) 2 de enero, el recibo de alquiler supone un gasto para la empresa:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
02-Ene. 621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES Rbo. x Alquiler 600,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Rbo. x Alquiler 600,00

El pago:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
10-Ene. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago rbo. alquiler 600,00
572 BANCOS Pago rbo. alquiler 600,00

3) 5 de enero, pagamos la mitad de la deuda a los proveedores de inmovilizado que tenemos en el balance inicial.

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
05-Ene. 523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CP Pago parte fra.z Proveedor inmovilizado 950,00
572 BANCOS Pago parte fra.z Proveedor inmovilizado 950,00

4) Se cobra a los clientes pendientes contemplados en el balance inicial:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
15-Ene. 430 CLIENTES  Cobro fras. zz Clientes 1.382,00
572 BANCOS Cobro fras. zz Clientes 1.382,00

5) 15 de enero, la factura de Iberdrola supone un Suministro.

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
15-Ene. 628 SUMINISTROS Fra. x IBERDROLA 210,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Fra. x IBERDROLA 210,00

El pago de la factura :

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
17-Ene. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago Fra. x IBERDROLA 210,00
572 BANCOS Pago  Fra. x IBERDROLA 210,00

6) Factura de EMIVASA

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
15-Ene. 628 SUMINISTROS Fra. x EMIVASA 132,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Fra. x EMIVASA 132,00

El pago de la factura :

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
18-Ene. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago Fra. x EMIVASA 132,00
570 CAJA Pago Fra. x EMIVASA 132,00

7) Factura de compra de material de oficina. Las compras de material de oficina se pueden contabilizar o bien en la cuenta 602. Compras de otros aprovisionamientos o bien en la cuenta 629. Otros servicios. Hemos optado por la segunda opción.

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
18-Ene.  629 OTROS SERVICIOS Fra. z PAPELERIA VILA SA 115,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Fra. z PAPELERIA VILA SA 115,00

El pago de la factura:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
18-Ene. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago Fra. z PAPELERIA VILA SA 115,00
570 CAJA Pago Fra. z PAPELERIA VILA SA 115,00

Contabilizamos el pago. Aunque sea una factura pagada al contado y el mismo día, es más correcto realizar primero el asiento del gasto y la correspondiente deuda y luego contabilizar el pago (PRINCIPIO DEL DEVENGO)

8) Pago de la deuda pendiente con Seguridad Social (lo que figura en el balance inicial)

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
20-Ene. 476 ORG. DE LA SEG.SOCIAL, ACREEDORES Pago seguridad social 1.050,00
572 BANCOS Pago seguridad social 1.050,00

9) Se adquiere un programa de contabilidad, es un inmovilizado, un activo no corriente, utilizamos la cuenta 206. Aplicaciones informáticas

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
20-Ene. 206 APLICACIONES INFORMÁTICAS Fra. zz A3 SL -programa contabilidad 2.300,00
523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CP Fra. zz A3 SL -programa contabilidad 2.300,00

10) Los servicios de mensajería los llevamos a la cuenta 629 ó 624

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
25-Ene. 629 OTROS SERVICIOS Fra. x SEUR 386,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Fra. x SEUR 386,00

El pago de la factura:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
30-Ene. 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago Fra. x SEUR 386,00
572 BANCOS Pago Fra. x SEUR 386,00

11) Se factura a los clientes. Los ingresos que ha obtenido la empresa por la prestación de servicios de asesoría los contabilizaremos en la cuenta (705) Prestaciones de servicios. A fecha 31 de enero:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31-Ene. 705 PRESTACIONES DE SERVICIOS Facturas a Clientes 16.400,00
430 PRESTACIONES DE SERVICIOS Facturas a Clientes 16.400,00

Y el cobro a 31 de enero de la mitad de dicha facturación:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31-Ene. 572 BANCOS Cobro fras. clientes 8.200,00
430 CLIENTES Cobro fras. clientes 8.200,00

12) En un asiento de nómina aparecen las cuentas siguientes:

640. Sueldos y Salarios. Es una cuenta de gastos y recoge el importe o retribución bruta.

Dicho gasto conlleva 3 deudas para la empresa:

(476) Organismos Seguridad Social, acreedores. Cuenta de pasivo que recoge la deducción que se le hace al trabajador en nómina por dicho concepto.

(4751) HP Acreedora por retenciones practicadas. Cuenta de pasivo que recoge la retención que se le practica al trabajador en concepto de IRPF

La cuenta 475. HP Acreedora por conceptos fiscales se desglosa en el PGC a cuatro dígitos, según el tipo de deuda con Hacienda:

4750. HP Acreedora por IVA

4751. HP Acreedora por retenciones practicadas

4752. HP Acreedora por Impuesto sobre sociedades

(465) Remuneraciones pendientes de pago. Cuenta de pasivo que refleja el líquido o importe neto de la nómina que se debe al trabajador.

El asiento de la nómina de Enero será:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31-Ene. 640 SUELDOS Y SALARIOS Nómina Enero 6.120,00
476 ORG. DE LA SEG.SOCIAL, ACREEDORES Nómina Enero 306,00
4751 HP ACREEDORA POR RETENCIONES PRACT. Nómina Enero 507,96
465 REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO Nómina Enero 5.306,04

El pago de la nómina a los trabajadores:

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31-Ene. 465 REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO Pago nómina enero 5.306,04
572 BANCOS Pago nómina enero 5.306,04

13) Las empresas deben cotizar a Seguridad Social por los trabajadores que tienen contratados. Como ya se ha mencionado, esto se hace mensualmente a través de los Recibos de Liquidación de Cotizaciones. En ellos se ingresa la parte de la empresa y la parte del trabajador deducido en nómina. Dichos Recibos se pagan a mes vencido, es decir, los correspondientes a Enero se presentan e ingresan en Febrero… Pero aunque el pago a seguridad social se efectúe el mes que viene, hay que registrar el gasto correspondiente a Enero.

Fecha CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
31-Ene. 642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA Seg. Social cargo empresa Enero 1.836,00
476 ORG. DE LA SEG.SOCIAL, ACREEDORES Seg. Social cargo empresa Enero 1.836,00

Con este asiento, tenemos el gasto a cargo de la empresa de enero por los trabajadores contratados, la contrapartida es la 476 ya que no se pagará hasta el mes que viene.
Con el asiento de la nómina y con este último asiento, la cuenta 476 tiene un saldo de 306 + 1836 = 2.142 que es el importe que se ingresará en Seguridad Social el mes que viene.