SOLUCIÓN SUPUESTO 2

LIBRO DIARIO DE ENERO Y FEBRERO

OP. Fecha   CUENTA CONCEPTO DEBE HABER
1 02/01/20 572 BANCOS Asiento constitución 12.020,00
100 CAPITAL SOCIAL  Asiento constitución 12.020,00
El asiento de constitución recoge los valores iniciales
2 02/01/20 621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES FRA. Nº 126 ICRE 360,00
260 FIANZAS CONSTITUIDAS A LP FRA. Nº 126 ICRE 360,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS FRA. Nº 126 ICRE 720,00
El importe del alquiler constituye un gasto que llevaremos a la cuenta (621) Arrendamientos y cánones, pero la fianza constituye un activo, es un dinero entregado como garantía del cumplimiento de una obligación. cuando se acabe el contrato de arrendamiento, la empresa tendrá derecho a recuperarla. Se ha cogido una cuenta a largo plazo
3 05/01/20 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago FRA. Nº 126 ICRE 720,00
572 BANCOS  Pago FRA. Nº 126 ICRE 720,00
4 05/01/20 570 CAJA INGRESO EN CAJA 240,00
572 BANCOS INGRESO EN CAJA 240,00
5 10/01/20 216 MOBILIARIO FRA Nº 26 MOB. SANZ 3.300,00
523 PROVEEDORES INMOVILIZADO CP  FRA Nº 26 MOB. SANZ 3.300,00
6 12/01/20 600 COMPRAS DE MERCADERÍAS FRA Nº 300 ENRI 4.800,00
400 PROVEEDORES FRA Nº 300 ENRI 4.800,00
7 12/01/20 400 PROVEEDORES Pago parte fra. 300 ENRI 1.200,00
572 BANCOS Pago parte fra. 300 ENRI 1.200,00
8 14/01/20 625 PRIMAS DE SEGUROS   Seguro incendios AGF 390,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Seguro incendios AGF 390,00
8 14/01/20 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Pago recibo AGF Seguros 390,00
572 BANCOS Pago recibo AGF Seguros 390,00
9 16/01/20 523  PROVEEDORES INMOVILIZADO CP FRA Nº: 186 ALARMA 1.275,00
219 OTRO INMOVILIZADO MATERIAL FRA Nº: 186 ALARMA 1.275,00
10 16/01/20 523   PROVEEDORES INMOVILIZADO CP Pago FRA Nº 186 ALARMA 1.275,00
572 BANCOS Pago FRA Nº 186 ALARMA 1.275,00
11 16/01/20 626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES Comisión mantenimiento cuenta 6,20
572 BANCOS Comisión mantenimiento cuenta 6,20
12 16/01/20 678 GASTOS EXCEPCIONALES Sanción Ayuntamiento 190,00
410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Sanción Ayuntamiento 190,00
12 16/01/20 410 ACREEDORES PRESTACIONES SERVICIOS Sanción Ayuntamiento 190,00
570 CAJA Sanción Ayuntamiento 190,00
13 31/01/20 700 VENTAS DE MERCADERÍAS Ventas público CAJA 3.876,00
430 CLIENTES Ventas público CAJA 3.876,00
13 31/01/20 570 CAJA Cobro Clientes CAJA 3.876,00
430 CLIENTES Cobro Clientes CAJA 3.876,00
14 31/01/20 700 VENTAS DE MERCADERÍAS Venta público TJ 2.103,00
430 CLIENTES Venta público TJ 2.103,00
14 31/01/20 430 CLIENTES Cobros Clientes TJ 2.103,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES Cobros Clientes TJ 21,03
572 BANCOS Cobros Clientes TJ 2.081,97
El banco aplica a la empresa una comisión por cobrar mediante tarjeta de crédito, esto quiere decir que aunque los clientes hayan pagado 2.103 €, ese importe no va íntegro a la cuenta corriente de la empresa sino que el importe neto o líquido que llegará a dicha cuenta corriente será 2.103 – comisión.
15 31/01/20 572 BANCOS Ingres efectivo en banco 3.700,00
570 CAJA Ingres efectivo en banco 3.700,00
16 31/01/20 769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS Liquidación intereses cuenta 12,60
473 HP RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Liquidación intereses cuenta 2,39
572 BANCOS Liquidación intereses cuenta 10,21
Hay que decir que los rendimientos de cuentas corrientes están sometidos a retención a cuenta del IRPF e ISS (Impuesto sobre la renta de las personas físicas e Impuesto de Sociedades), por tanto, los intereses devengados en la cuenta corriente de la empresa no llegan íntegros, sino que se les deduce dicha retención.
Esta retención no supone un gasto para la empresa ya que tiene el derecho a recuperarla en un futuro o a compensarla en los impuestos mencionados anteriormente. Por tanto, dicha retención es un activo y constituye una retención practicada a la empresa. La cuenta 473 es una cuenta de activo corriente.
Los intereses positivos los contabilizamos en la cuenta (769) Otros ingresos financieros.
17 31/01/20 640 SUELDOS Y SALARIOS Nómina enero 665,00
476 OSSA Nómina enero 19,95
4751 HP ACREEDORA POR RETENCIONES PRACT. Nómina enero 13,30
465 REMUNERACIONES PENDIENTES DE PAGO Nómina enero 631,75
18 31/01/20 642  SEGURIDAD SOCIAL CARGO EMPRESA  SS cargo empresa enero 180,00
476 OSSA SS cargo empresa enero 180,00
19 05/02/20 465 REMUNERACIONES PENDIENTES PAGO   Pago nómina enero 631,75
572 BANCOS Pago nómina enero 631,75
20 10/02/20 400 PROVEEDORES Pago resto  FRA Nº 300 ENRI 3.600,00
572 BANCOS Pago resto FRA Nº 300 ENRI 3.600,00
21 10/02/20 600  COMPRAS DE MERCADERÍAS FRA Nº 586 ENRI 2.100,00
400 PROVEEDORES FRA Nº 586 ENRI 2.100,00
22 20/02/20 608 DEVOLUCIONES COMPRAS Y OP.SIMILARES FRA. Nº R12 ENRI 800,00
400 PROVEEDORES FRA. Nº R12 ENRI 800,00
Una devolución de compras implica una menor deuda con el proveedor y un menor gasto en compras. La cuenta de Compras de mercaderías no pasa al haber, sino que empleamos una cuenta compensadora, Devoluciones de compras que, aunque tenga el código (608) , está actuando como una cuenta de ingresos (un menor gasto).
23 23/02/20 400 PROVEEDORES Pago FRA Nº 586-R12 ENRI 1.300,00
572 BANCOS Pago FRA Nº 586-R12 ENRI 1.300,00
24 25/02/20 523  PROVEEDORES INMOVILIZADO CP Pago parte FRA Nº: 26 MOB. SANZ 1.500,00
572 BANCOS Pago parte FRA Nº: 26 MOB. SANZ 1.500,00
25 26/02/20 476 OSSA Pago Seguridad Social enero 199,95
572 BANCOS Pago Seguridad Social enero 199,95
26 28/02/20 430 CLIENTES Ventas público CAJA febrero 4.120,00
700 VENTAS DE MERCADERÍAS Ventas público CAJA febrero 4.120,00
26 28/02/20 430 CLIENTES  Cobro Clientes CAJA febrero 4.120,00
570 CAJA Cobro Clientes CAJA febrero 4.120,00
27 28/02/20 430 CLIENTES Ventas público TJ Febrero 1.900,00
700 VENTAS DE MERCADERÍAS Ventas público TJ Febrero 1.900,00
27 28/02/20 430 CLIENTES  Cobro Clientes TJ febrero 1.900,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILARES Cobro Clientes TJ febrero 19,00
572 BANCOS Cobro Clientes TJ febrero  1.881,00