SUPUESTO 2

La empresa ALMANSA SL se dedica a la fabricación y venta de productos de plástico para el hogar. A 1 de enero de 20X0 presenta los siguientes saldos (Balance de Situación inicial)

ACTIVO PN Y PASIVO
Maquinaria 15.000,00 Capital Social 40.000,00
Amort. Acum. Maquinaria -1.875,00 Resultado ejercicio 20X0-1 40.300,00
Mobiliario 8.000,00
Amort. Acum. Mobiliario -1.600,00
Materias primas 2.200,00 Proveedores 1.200,00
Productos terminados 12.500,00 OSSA 1.325,00
Clientes 4.100,00 HP Acreedora por IVA 1.700,00
Caja 400,00
Bancos 45.800,00
Total ACTIVO 84.525,00 Total PN Y PASIVO 84.525,00

Las operaciones del primer trimestre han sido:

10/01. La cuenta de Clientes del Balance recoge una factura emitida y contabilizada en el año anterior, fecha 20 de septiembre. El IVA correspondiente a dicha factura fue ingresado con la liquidación del tercer trimestre. El Cliente atraviesa dificultades económicas por lo que la empresa decide clasificarlo de dudoso cobro y contabilizar el deterioro de valor del crédito. Los detalles de dicha factura:

Fra. Nº 256
Importe ventas 3.388,43
Cuota IVA 21% 711,57
Total fra. 4.100,00

20/01. Se adquieren materias primas a una empresa italiana. Importe mercancía: 9.500 €. El IVA aplicable a las materias primas es del 21%. Se paga mediante transferencia bancaria, comisión bancaria por transferencia: 80,75 euros

30/01. Se paga por banco la deuda pendiente con Seguridad Social, Hacienda y Proveedores

31/01. Las ventas realizadas en enero:

Nº Factura Base imponible Cuota IVA Total factura Fecha cobro
A empresas de Península y Baleares:
MAS, S.L. 001 18.000,00 3.780,00 21.780,00 28 febrero
SOL, S.L. 002 12.100,00 2.541,00 14.641,00 28 febrero
A empresas de la UE:
KAUFFMAN LTD, Alemania 003 8.000,00 31 enero
MAISON LTD, Francia 004 7.500,00 31 enero

31/01. Se cobran por Banco las facturas de los clientes KAUFFMAN y MAISON.

10/02. Se firma un contrato de renting con el Banco de Sabadell para un vehículo afecto totalmente a la actividad empresarial. Tendrá una duración de dos años. Las cuotas mensuales de renting incluyen el alquiler, mantenimiento, seguro vehículo, etc. Los detalles de la primera factura a 10 de febrero que se paga por Banco:

Fra. Nº 001256
Cuota renting febrero 850,00
Cuota IVA 21% 178,50
Total 1.028,50

15/02. Debido a un incendio, parte del mobiliario se destruye totalmente. El importe de dicho mobiliario asciende a 1.200 euros y estaba amortizado por 240 euros.

16/02. Se pagan por banco 15,26 euros en concepto de mantenimiento de cuenta corriente.

28/02. Se compra una nave industrial. Los datos de la compra:

Factura nº 36
Valor suelo 8.000,00
Valor construcción 10.500,00
Total 18.500,00
IVA 21% 3.885,00
Total compra 22.385,00

Se pagan por Banco con fecha 28/02, 10.385,00 euros.

El resto se pagará en 6 plazos mensuales sin intereses, importe de cada plazo: 2.000,00 euros, primer pago el 31/03.

28/02. Cobro de los clientes MAS SL y SOL SL por Banco. El Banco cobra comisión por la gestión de cobro de los recibos domiciliados.

Fra. Nº 4221
Comisión presentación rbos. 20,25
Cuota IVA 21% 4,25
Total 24,50

10/03. La factura de la segunda cuota de renting que se paga por Banco:
Fra. Nº 001879
Cuota renting marzo 850,00
Cuota IVA 21% 178,50
Total 1.028,50

25/03. Se ha producido la reclamación judicial de la deuda del cliente con la empresa y, habiendo transcurrido 6 meses desde el vencimiento del crédito, la empresa procede a emitir una factura rectificativa para recuperar el IVA ingresado en su día. El resto de la deuda del cliente se da definitivamente por incobrable.

31/03. Se procede a la distribución del beneficio obtenido en el ejercicio anterior, se destina el 10% a Reserva Legal, el 60% a Reservas Voluntarias y el resto para dividendos, que se pagan por Banco con una retención del 19%.

31/03. Se paga por Banco el primer plazo de la compra de la nave industrial, importe: 2.000,00

Trabajo a realizar: Asiento de Apertura, libro diario del trimestre, liquidación de IVA del primer trimestre, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Balance Situación a 31 de marzo.