Vamos a ver unos ejemplos….

EJEMPLO 1

La empresa HHT, S.L. realiza las siguientes operaciones durante el año 20xx:
1. Tiene un local valorado en 150.000 €.
2. Para pagar dicho local solicitó un préstamo hipotecario de 100.000,00 € a devolver en 15 años. Este año ha pagado en concepto de intereses 1.325,66 y la cantidad pendiente a finales de año es de 90.757,41€.
3. Las compras de mercaderías han ascendido a 25.325,44, de la cuales 2.325,00 están pendientes de pago.
4. Los sueldos brutos han sido de 4.500,33 € de los cuales se retiene un 7% de IRPF y un 5% de seguridad social. La seguridad social a cargo de la empresa es de 430,25. Todo queda pendiente de pago.
5. Se han vendido 80.325,44 de mercaderías, quedando pendiente de cobro 4.325,64€.
6. Tiene una cartera de 1000 acciones de valor 3,00€ cada una desde hace 5 años. Este año se han percibido en concepto de dividendos 0,35€ por acción.
7. Los suministros (luz y agua) han ascendido a 1,900 €, están pendientes de pago.
8. La factura del asesor fiscal ha ascendido a 540,33 quedando pendiente de pago.

9. En la caja de la empresa hay un saldo de 600 €
10. La empresa posee ordenadores e impresoras por valor de 12.000 €
11. Las existencias al inicio del ejercicio eran de 3.315,64 y las finales de 5.668,69.
12. El capital social es de 30.460,91 €
13. En el banco tienen un saldo de 4.326,38
14. El impuesto de sociedades se calcula aplicando un 25%, queda pendiente de pago.

SE PIDE:
1. Realizar la cuenta de perdidas y ganancias
2. Realizar el balance de situación.

SOLUCIÓN:

1. Local, es un bien, al activo no corriente del Balance
2. Hipoteca Cantidad pendiente a finales de año es una deuda y debe figurar en el Pasivo del Balance Los intereses (lo que se paga de más porque nos han prestado dinero), son un gasto, irán a Pérdidas y Ganancias y dentro del apartado Gastos financieros
3. Las compras de mercaderías y la variación de existencias determinan el consumo de mercaderías Es un gasto,
a Pérdidas y Ganancias

Existencia inicial Mercaderías 3.315,64
+ Compras mercaderías 25.325,44
– Existencia final – 5.668,69
Consumo de mercaderías 22.972,39

La deuda con proveedores figurará en el Pasivo corriente del Balance

4. Nómina y seguridad social:

4.500,33 A P y G, Sueldos y Salarios
315,02 15% de retención de IRPF
225,02 5 % Seguridad Social trabajador
3.960,29 Líquido de la nómina que se le debe a los trabajadores
430,25 Seguridad Social a cargo de la empresa, a PyG

Todo queda pendiente de pago, habrá que reflejarlo en el Balance, son deudas con Hacienda, Seg Social y  trabajadores
5. Ventas de mercaderías. Las ventas a Pérdidas y Ganancias son un Ingreso Cuando vendemos, emitimos facturas a los clientes Algunas de estas ventas están pendientes de cobro, por tanto, tenemos derechos de cobro sobre clientes, al Activo corriente del Balance

6. Las acciones son bienes, su valor ha de reflejarse en el activo del Balance Pero el hecho de poseer acciones también da derecho a percibir rendimientos, que son los dividendos, estos son un ingreso para la empresa, a Pérdidas y Ganancias

Valor acciones : 3000 € Al Activo no Corriente del Balance
Dividendos: 350 € A Pérdidas y Ganancias

7. y 8. Suministros y Asesor fiscal, son un gasto a Pérdidas y  Ganancias Lo pendiente de pago se refleja en el pasivo del Balance, en Acreedores por prestaciones de servicios
9. y 13 Los saldos de caja y bancos, al activo del Balance.
10. Los ordenadores e impresoras son bienes que posee la empresa, son activos
11. En el Balance final deben figurar las existencias que tiene la empresa al final del período

12. El Capital Social es una cuenta de Neto
13. El impuesto de sociedades es un gasto si la empresa ha obtenido beneficio, y debe ingresarlo en Hacienda, al
quedarse pendiente de pago se reflejará dicha deuda en el pasivo del balance.

Confeccionamos primero la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el resultado obtenido lo traspasaremos al Balance

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20XX
1. Importe neto de la cifra de negocios. 80.325,44
Ventas 80.325,44
Prestaciones de servicios
2. Variación de existencias de productos terminados y en curso
3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.
4. Aprovisionamientos. 22.972,39
Consumo de mercaderías 22.972,39
Consumo de materias primas
5. Otros ingresos de explotación. 0,00
6. Gastos de personal. -4.930,58
Sueldos y Salarios -4.500,33
Cargas sociales -430,25
7. Otros gastos de explotación. -2.440,33
Servicios exteriores -2.440,33
Tributos
8. Amortización del inmovilizado. 0,00
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras  0,00
10. Excesos de provisiones.  0,00
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.  0,00
A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11) 49.982,14
12. Ingresos financieros. 350,00
13. Gastos financieros. -1.325,66
14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.
15. Diferencias de cambio.
16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.
B. RESULTADO FINANCIERO (12+13+14+15+16) -975,66
C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A+B) 49.006,48
17. Impuestos sobre beneficios. -12.251,62
D. RESULTADO DEL EJERCICIO (C+17) 36.754,86

Al Resultado antes de impuestos le aplicaremos el 25 y así  calculamos el impuesto sobre beneficios (impuesto de
sociedades).
El Resultado del ejercicio 36 754 86 implica Beneficios y lo traspasamos al Balance de Situación (en círculo rojo).

La deuda con hacienda por impuesto de sociedades se refleja en el pasivo corriente HP Acreedora por conceptos
fiscales, en esta cuenta también hemos incluido la deuda por IRPF de los trabajadores

ACTIVO IMPORTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO IMPORTE
A) ACTIVO NO CORRIENTE 165.000,00 A) PATRIMONIO NETO 67.215,77
II. Inmovilizado material. 162.000,00 I. Capital.
211. Construcciones 150.000,00 100.Capital Social 30.460,91
217. Equipos para procesos de información 12.000,00 VII. Resultado del ejercicio
V. Inversiones financieras a largo plazo. 3.000,00 129.Resultado del ejercicio 36.754,86
250. Inversiones financieras a LP en instrumentos de patrimonio 3.000,00 B) PASIVO NO CORRIENTE 90.757,41
II. Deudas a largo plazo.
170. Deudas a Largo Plazo con entidades de cdto. 90.757,41
B) ACTIVO CORRIENTE 14.920,71 C) PASIVO CORRIENTE 21.947,53
I. Existencias. 5.668,69 IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 21.947,53
300. Mercaderías 5.668,69 400. Proveedores 2.325,00
310. Materias Primas
350. Productos terminados 410. Acreedores por prestaciones de servicios 2.440,33
II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 4.325,64
430. Clientes 4.325,64 465. Remuneraciones pendientes de pago 3.960,29
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar 475. Hacienda Pública acreedora por conceptos fiscales 12.566,64
VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 4.926,38 476. Organismos de la Seg. Social, acreedores 655,27
570. Caja 600,00
572. Bancos 4.326,38
TOTAL ACTIVO (A + B) 179.920,71 TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A+B+C) 179.920,71